Списание займа по сроку исковой давности

Нюансы при УСН При УСН не определено точных сроков списания кредиторской задолженности. Потому после составления инвентаризационного акта списание можно осуществить:

  • по истечении срока давности;
  • в последний день налогового периода.

Кроме того при УСН в доходы не включаются списанные авансы за невыполненные обязательства, поскольку эти авансы учитываются в доходах на момент их получения. Важно! Списанная «кредиторка» при УСН всегда относится к доходам, независимо от того, используется ли режим «доходы» или «доходы минус расходы». Восстановление НДС Как правило, у организации кредиторская задолженность формируется по причине приобретения товаров (услуг, работ) и получения авансов.

Порядок списания договора займа (нюансы)

Внимание

Компенсировать задолженность за счет убытков при списании не удастся. Весь внереализационный доход должен включаться в налогооблагаемую базу.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой. Законные основания По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ. Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете». По п.18 ст.250 НК РФ в налоговом учете просроченная кредиторская задолженность входит в состав внереализационных доходов.

Сбор дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность возникает в связи с нарушением при покупателе, покупателе условий вычислений для предоставленных активов.

Просроченная дебиторская задолженность – “дебиторская задолженность”, которая не погашена во время, установленное контрактом.

Любой вид долга с точки зрения бухгалтерского учета – сумма или объем средств, которые не прибыли в аккаунт компании от подрядчиков для предоставленных услуг или поставленных товаров, но кто доступный в итоге. Как долг не только можно рассмотреть финансовые активы, но также и права собственности. В контроле и управлении долгами, в категории запоздалых несут только те долги, которые соответствуют многим знакам. Главный знак – истечение условий платежа в соответствии с контрактом. Если контракт предоставлял введение суммы долга конкретными акциями ежемесячно, то допуск следующего введения средств также позволяет рассматривать долг как запоздалый. Во многих отношениях такое понимание вызвано тем, что контракт может предоставить штрафы за нарушение условий в фиксированной сумме или отношении процента, в этом случае это о пенях. Таким образом просроченная дебиторская задолженность может ввести к предприятию дополнительный доход. Те же самые возможности представлены также кредиторской задолженностью. Истечение условий периода ограничения – основание перевода запоздалый кредитор также дебиторская задолженность в категории безнадежных долгов. Главный признак задержки – истечение условий платежа в соответствии с контрактом.

Основания безнадежного долга: термин периода ограничения и устранение Основания для признания дебиторской задолженности безнадежной считается, что безнадежный долг более трудный в получении, и более просто скопировать его. С этой целью законодательство предоставляет следующие основания: Когда согласно долговому обязательству срок периода ограничения истекал. Согласно Гражданскому кодексу это равно трем годам. Когда организационный должник ликвидирован или объявлен банкротом. Когда по словам долгового руководителя обязательства производство уже возбуждено. Но после внедрения всех действий, обеспеченных законодательством, полицейский-исполнитель останавливает производство, потому что такой долг не может быть восстановлен. Категория невосполнимой дебиторской задолженности адаптирована ему. Помощник шерифа может передать такое решение о причине неуверенности местоположение должника, или у этого нет собственности и денег, которые в состоянии использоваться в качестве средств выплаты долгового обязательства.

Списание задолженности. списание задолженности по кредиту

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др. Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Об этом — в нашей статье. В каких случаях договор займа может быть списан фирмой Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу Итоги В каких случаях договор займа может быть списан фирмой По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных. Когда долг может быть признан безнадежным? Как следует из п.


2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:
  • По договору истек срок исковой давности.

Итоги

Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.

Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.

Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какой срок для списания кредита по сроку давности?

Важно

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

Инфо

На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило. Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения).

Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Какой срок давности по долгам ЖКХ в России

Специального закона и четко установленных сроков подачи на должника в суд не существует. Управляющая компания (УК) или ТСЖ (ТСН) действуют по своему усмотрению. В принципе, они могут подать иск уже на второй месяц после образования задолженности. Но такие случаи редки. Некоторые организации все же несут исковое заявление в суд, когда срок исковой давности по долгам ЖКХ давно истек, надеясь на юридическую безграмотность должника.

  1. Если получен судебный приказ. Судебный приказ выдается судьей, чаще мировым, заочно, без присутствия сторон и третьих лиц, когда все факты и доказательства налицо, задолженность подтверждена. Во-первых, необходимо отменить судебный приказ в десятидневный срок после его вынесения. Сделать это несложно. В этом случае дело передадут, скорее всего, в районный суд. После принятия судьей иска к рассмотрению и назначения даты заседания, ответчик подает ходатайство о применении срока исковой давности. Если заявление принимается, процесс по делу прекращается.
  2. Если уже вынесено судебное решение о взыскании с ответчика коммунальной задолженности, здесь будет намного сложнее. Иск оспорить нелегко. Для этого должны быть веские доводы и основания. Когда факт задолженности подтверждет, а ответчик ходатайства не предоставил, взыскивается вся сумма и неустойка.

Срок исковой давности по займу: когда не придется платить?

Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю. Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств.

К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ. Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке. Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами. И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли. А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2020 году? Что это такое Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 20 февраля 2020 г. О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек. Для чего нужно списывать задолженность Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке.

Чаще всего прощение долга имеет место при наличии задолженности перед учредителем. Например, один из участников общества предоставил займ компании.

Но в принципе простить долг вправе любой кредитор. Например, при тяжелом финансовом состоянии должника стороны могут договориться о частичном возмещении долга. Если кредитор считает, что полную сумму долга он вернуть не сможет, то он может согласиться на частичное погашение, простив остаток задолженности.

Отражение проводками При списании долгов формируется доход. Для его отображения используется счет списания кредиторской задолженности в корректировке долга – счет 91 «Прочие доходы». В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.ВНИМАНИЕ! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново. Подробнее о списании просроченной задолженности см. в статье «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

  • Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника.

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета.

Подача иска не прерывает срок исковой давности

Раньше срок исковой давности прерывался также в случаях обращения организации-кредитора в Теперь признание долга осталось единственным основанием для перерыва. Напомним, что признание долга могут подтверждать, в частности, следующие действи

Внимание

Обращение в суд теперь не прерывает, а приостанавливает течение срока для списания просроченной задолженност

  • письменное признание претензии;
  • частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга сумм санкций;
  • уплата процентов по основному долгу;
  • изменение договора, из которого следует, что должник признает наличие долга;
  • письменная просьба должника об отсрочке или рассрочке платежа;
  • акцепт инкассового поручения.

Поэтому если ваша организация обратится в суд, то это лишь приостановит течение срока на все время со дня обращения до дня вступления в силу судебного решени

Другие основания для приостановления течения срока исковой давности (в частности, форс-мажор, обращение к медиатор остались в ГК без изменений.

Порядок списания по сроку исковой давности займа

Как в 2020 году правильно списывать кредиторскую задолженность? Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2020 году списать просроченную задолженность по кредиту? Основные моменты Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации. Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица. Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. Т. е.

Главная — Статьи

Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового? (Мошкович М.Г.)

Как известно, по истечении срока исковой давности долг признается безнадежным. На этом основании дебиторская задолженность включается в состав внереализационных «прибыльных» расходов <1>, а кредиторская — в состав внереализационных доходов <2>. Осенью прошлого года порядок исчисления срока исковой давности изменился. Рассмотрим, как внесенные в гражданское законодательство поправки могут отразиться на налоговом учете. ——————————— <1> Подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ. <2> Пункт 18 ст. 250 НК РФ. У срока давности появилась верхняя планка Общий срок давности по-прежнему составляет 3 года со дня, когда было нарушено право (к примеру, вам не оплатили поставку). Правда, при условии, что нарушитель вам известен <3> (раньше такого требования не было <4>). Однако для организаций эта поправка ничего не меняет, ведь вы всегда знаете своих контрагентов. Примечание Иногда срок давности бывает и меньше 3 лет <5>. К примеру, по спорам о грузоперевозках исковая давность всего 1 год <6>, по имущественному страхованию — 2 года <7>. При этом неуплаченные долги не всегда можно списать просто по истечении 3 лет с момента их возникновения. Важно помнить, что в определенных случаях срок давности <8>: — прерывается (тогда он каждый раз отсчитывается снова после перерыва); — приостанавливается (в эти периоды срок не течет). В итоге списание возможно не через 3 года, а позже. В связи с этим интересна другая поправка: установлено, что срок исковой давности в любом случае не может превышать 10 лет со дня нарушения права <9>. Как это понимать? Мнения экспертов, к которым мы обратились за разъяснениями, разошлись. Из авторитетных источников Абова Тамара Евгеньевна, заведующая сектором гражданского права, гражданского и арбитражного процесса Института государства и права РАН, доктор юридических наук, профессор «Установленный п. 2 ст. 196 ГК РФ 10-летний срок не означает, что можно обратиться в суд только в пределах 10 лет со дня нарушения права. По моему мнению, правило, содержащееся в п. 2 ст. 196 ГК РФ, говорит лишь о том, что законодатель ввел предел для повышения срока исковой давности сверх установленного п. 1 ст. 196 ГК РФ общего срока — не более чем до 10 лет. Однако и этот повышенный срок можно прервать или приостановить при наличии предусмотренных законом оснований. Хотели законодатели того или нет, но они просто ввели ограничение для установления более длительных специальных сроков исковой давности (до 10 лет) по сравнению с общим сроком <10>». Однако из пояснительной записки, составленной разработчиками Закона <11>, следует, что законодатели все же стремились ограничить течение общего срока исковой давности верхней планкой. Аналогичное мнение высказала и судья ВАС. Из авторитетных источников Петрова Светлана Михайловна, судья Высшего Арбитражного Суда РФ, кандидат юридических наук, доцент «Введение 10-летнего ограничения срока исковой давности позволит установить большую ясность в хозяйственном обороте, поскольку оно исключает защиту требований, возникших значительно ранее их осуществления, 10 и более лет тому назад. Такой 10-летний срок отсчитывается с момента нарушения права независимо от наличия перерывов и/или приостановлений в сроке исковой давности». В итоге что означает эта поправка для бухгалтера? Вы по-прежнему ориентируетесь на 3-летний срок для списания просроченной задолженности. Так, предположим, что срок оплаты по договору — 17.02.2014. Если вам не перечислили деньги вовремя, то с 18.02.2014 начинаем отсчитывать 3 года <12>. В общем случае они истекут 18.02.2017. Следовательно, если долг не будет погашен, то в I квартале (феврале) 2020 г. его нужно будет учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Примечание Если вы создаете резерв по сомнительным долгам, то учитывайте в расходах только ту часть просроченной задолженности, которая не покрыта за счет средств резерва <13>. А вот если срок давности будет многократно прерываться и/или приостанавливаться, тогда вам и пригодится 10-летнее ограничение. То есть вы сможете списать долг, если в течение этого срока его так и не удастся взыскать. Допустим, что ваш должник, не оплатив поставку в срок (17.02.2014), ежегодно письменно подтверждает наличие долга. Такие действия прерывают течение срока исковой давности <14>. Поэтому каждый год срок исковой давности начинает отсчитываться заново с даты, следующей за днем получения письма. Но если до 18.02.2024 деньги так и не поступят, задолженность нужно будет списать. Отметим, что возможность списания зависших долгов по истечении 10-летнего срока признали и специалисты УФНС по Камчатскому краю на ведомственном сайте. К сведению С разъяснением УФНС по Камчатскому краю можно ознакомиться на сайте ФНС: https://nalog.ru/ -> Ваш регион -> 41 Камчатский край -> Все новости -> Новости налогового законодательства -> О сроках исковой давности (24.12.2013). Совет Перед списанием безнадежного долга проконсультируйтесь с юристом, правильно ли вы посчитали срок давности. ——————————— <3> Пункт 1 ст. 200 ГК РФ. <4> Пункт 1 ст. 200 ГК РФ (ред., действ. до 01.09.2013). <5> Статья 197 ГК РФ. <6> Пункт 3 ст. 797 ГК РФ. <7> Пункт 1 ст. 966 ГК РФ. <8> Статьи 202, 203 ГК РФ. <9> Пункт 2 ст. 196 ГК РФ. <10> Пункт 2 ст. 197 ГК РФ. <11> Пояснительная записка к законопроекту N 47538-6. <12> Пункт 2 ст. 200 ГК РФ. <13> Подпункт 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. <14> Статья 203 ГК РФ; п. 20 Постановления Пленумов ВС РФ от 12.11.2001 N 15, ВАС РФ от 15.11.2001 N 18. Подача иска не прерывает срок исковой давности Внимание! Обращение в суд теперь не прерывает, а приостанавливает течение срока для списания просроченной задолженности <15>. Раньше срок исковой давности прерывался также в случаях обращения организации-кредитора в суд <16>. Теперь признание долга осталось единственным основанием для перерыва. Напомним, что признание долга могут подтверждать, в частности, следующие действия <17>: — письменное признание претензии; — частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и/или сумм санкций; — уплата процентов по основному долгу; — изменение договора, из которого следует, что должник признает наличие долга; — письменная просьба должника об отсрочке или рассрочке платежа; — акцепт инкассового поручения. Поэтому если ваша организация обратится в суд, то это лишь приостановит течение срока на все время со дня обращения до дня вступления в силу судебного решения <15>. Примечание Другие основания для приостановления течения срока исковой давности (в частности, форс-мажор, обращение к медиатору <18>) остались в ГК без изменений. ——————————— <15> Пункт 1 ст. 204 ГК РФ. <16> Статья 203 ГК РФ (ред., действ. до 01.09.2013). <17> Пункт 20 Постановления Пленумов ВС РФ от 12.11.2001 N 15, ВАС РФ от 15.11.2001 N 18. <18> Статья 202 ГК РФ. Изменился порядок отсчета срока давности по «неопределенным» требованиям Бывает, что конкретная дата исполнения обязательства не установлена либо определяется «по требованию». К примеру, ваш клиент перечислил аванс, а рассчитаться окончательно должен был после получения заказа. В случае неоплаты срок исковой давности нужно отсчитывать <19>: (если) в требовании уплатить долг вы устанавливали срок (допустим, 10 календарных дней со дня получения заказа) — со дня, когда он истек (так было и раньше); (если) вы не устанавливали в требовании срок для оплаты — со дня, когда вы ее фактически потребовали. Обратите внимание: по старым правилам срок в такой ситуации отсчитывался со дня, когда у вас появлялось само право требовать оплату <20>. Разница может быть существенной. К примеру, клиент получил заказ 10.02.2014. С этой даты у вас и появляется право требовать полного расчета. А фактически счет на оплату может быть выставлен значительно позже. Вот от даты выставления счета вы теперь и будете отсчитывать срок исковой давности. Разумеется, речь идет о дате направления счета должнику (если она отличается от даты составления). Отметим, что и к таким «неопределенным» требованиям применяется 10-летнее ограничение по сроку давности. ——————————— <19> Пункт 2 ст. 200 ГК РФ. <20> Пункт 2 ст. 200 ГК РФ (ред., действ. до 01.09.2013). Просроченную задолженность нельзя зачесть Новая редакция ГК запрещает какие-либо внесудебные действия с обязательствами, по которым истек срок давности (зачет, обращения взыскания на заложенное имущество и т.п.) <21>. То есть вы не вправе будете зачесть ваш долг перед контрагентом в счет его старого долга, если прошло 3 года (при условии, что срок давности не прерывался и не приостанавливался). Не смогут так поступить партнеры и с вашими просроченными задолженностями. Почему это важно для вас? По мнению Минфина, дебиторку нельзя признать безнадежной при наличии встречной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом. Учет такого долга в составе внереализационных расходов финансовое ведомство считает неправомерным, даже если срок давности по нему истек <22>. Данная позиция более чем спорна — в НК такого требования для списания безнадежных долгов нет. Да и суды говорят, что истечения срока давности вполне достаточно <23>. А теперь, если при проверке вам снимут расходы, указав на возможность зачета, вы сможете сослаться еще и на запрет в ГК. Примечание Запрет зачета просроченных долгов был в ГК и раньше <24>. Но он формально требовал заявления другой стороны об истечении срока давности. Теперь же запрет однозначный и безусловный. * * * Поправки в ГК вступили в силу 1 сентября 2013 г. <25>. Если у вас числятся долги, по которым срок давности (исчисленный по старым правилам) на эту дату не истек, то его нужно пересчитать по новым правилам. По результатам списанию подлежат долги, «новый» срок давности по которым на 01.09.2013 <26>: — истек; — превышает 10 лет со дня нарушения права (с учетом перерывов и приостановлений). Аналогично решается вопрос с кредиторской задолженностью. И имейте в виду: если «старый» срок давности по состоянию на 01.09.2013 истек, но вы по каким-то причинам безнадежный долг не списали, то пересчитывать срок по новым правилам не нужно. Нужно просто списать задолженность. Что же касается долгов, которые на 01.09.2013 исходя из новых правил еще «не безнадежны», то списывайте их, когда закончится 3-летний срок давности. Но в любом случае не позднее 10 лет со дня нарушения права. ——————————— <21> Пункт 3 ст. 199 ГК РФ. <22> Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620. <23> Постановления ФАС ЗСО от 10.11.2008 N Ф04-6735/2008(15348-А67-37); ФАС УО от 10.06.2009 N Ф09-3863/09-С3. <24> Статья 411 ГК РФ; п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65. <25> Пункт 1 ст. 3 Закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ. <26> Пункт 9 ст. 3 Закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ.

Оформление прощения займа

Для прощения долга достаточно волеизъявления одного кредитора (Пункт 2 ст. 154, ст. 415 ГК РФ). Поэтому участник может просто направить в организацию письмо, указав в нем, какое обязательство он прощает, в какой сумме и при каких условиях. Вместо письма заемщик и заимодавец могут оформить соглашение (Пункт 2 ст. 421 ГК РФ).

Соглашение о прощении долга по договору займа

N 1/07 от 01.07.2010

г. Москва «31» января 2011 г.

Заимодавец — ООО «Весна» в лице генерального директора Травкина И.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Заемщик — ООО «Василек» в лице генерального директора Васильева В.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

1. Заимодавец прощает Заемщику задолженность по уплате процентов в сумме 21 000 (Двадцать одна тысяча) руб., начисленных по договору займа N 1/07 от 01.07.2010 за период 01.07.2010 — 31.01.2011, при условии возврата Заемщиком суммы займа в размере 300 000 (Триста тысяч) руб. до 28.02.2011.

2. Настоящее соглашение вступает в силу на дату его подписания сторонами.

Заимодавец: Заемщик:

Учет прощенного займа у заемщика

По мнению контролирующих органов, сумму прощенного займа заемщик не учитывает в доходах для целей налогообложения прибыли, поскольку в этом случае может быть применена льгота, установленная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письма Минфина России от 14.01.2011 N 03-03-06/1/11, от 14.10.2009 N 03-03-06/1/661). А вот сумму прощенных процентов он должен включить во внереализационные доходы (Пункт 2 ст. 248, п. 18 ст. 250 НК РФ). Ведь вышеуказанная льгота распространяется лишь на безвозмездно полученные деньги (имущество), а сумму процентов участник «дочке» не перечислял. Кроме того, ранее сумму начисленных процентов заемщик учел в расходах (Подпункт 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Если заимодавец — участник нашей организации простил нам заем вместе с процентами, то при любом размере его доли у нас не будет доходов для целей налогообложения прибыли (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако такая позиция контролирующих органов на самом деле в корне неверна. Льгота по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется лишь к безвозмездно полученному имуществу (Пункт 2 ст. 38, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ; ст. 128 ГК РФ). В результате же прощения любого долга происходит передача имущественных прав. А имущественные права для целей налогообложения к имуществу не относятся (Пункт 2 ст. 38 НК РФ). Поэтому ни к прощенному займу, ни к прощенным процентам эту льготу применить нельзя. Но расстраиваться не нужно. Спешим вас успокоить — вы можете воспользоваться другой льготой.

С начала этого года в НК РФ появилась норма, разрешающая «дочкам» не учитывать в налоговых доходах любые поступления от участников в целях увеличения ее чистых активов. Прощение участником займа и процентов по нему как раз увеличивает стоимость активов «дочки», поскольку уменьшает ее кредиторскую задолженность (Пункты 1, 4 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ). Кстати, эта льгота имеет обратную силу, она распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. (Часть 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ).

В бухгалтерском учете вся сумма прощенного долга (как займа, так и процентов) — прочий доход (Пункт 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). А поскольку в налоговом учете эти суммы не учитываются, то вы должны отразить постоянный налоговый актив (Пункты 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Учет прощенного займа у заимодавца

Прощение займа и начисленных по нему процентов для заимодавца — безвозмездная сделка. Поэтому учесть эти суммы в составе расходов для целей налогообложения нельзя (Пункт 16 ст. 270 НК РФ). Не получится и восстановить ранее признанную в доходах сумму процентов.

Если наша заем вместе с процентами, то мы не сможем ни учесть эту сумму в налоговых расходах, ни восстановить ранее признанную в доходах сумму процентов.

В бухгалтерском учете сумма списываемой дебиторской задолженности по договору займа отражается в составе прочих расходов (Пункты 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). А раз сумма прощенного долга в бухгалтерском учете признается расходом, а в налоговом — нет, то вы должны отразить постоянное налоговое обязательство.

Пример. Учет прощенного займа заемщиком и заимодавцем

Условие

ООО «Весна» владеет 100%-ной долей в уставном капитале ООО «Василек». 01.07.2010 ООО «Весна» перечислило ООО «Василек» по договору займа деньги в сумме 300 000 руб.

Порядок списания договора займа (нюансы)

на 6 месяцев под 12% годовых с условием выплаты процентов при возврате займа. Договором предусмотрено, что для расчета процентов месяц принимается равным 30 дням. 31.01.2011 ООО «Весна» простило ООО «Василек» весь долг по договору займа вместе с процентами.

Решение

В учете ООО «Василек» будут сделаны такие бухгалтерские проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма
На дату получения займа (01.07.2010)
Получен заем от участника 51 «Расчетные счета» 66 «Расчеты по краткосрочным займам», субсчет «Расчеты по основной сумме займа» 300 000
На конец каждого месяца пользования займом (июль 2010 г. — январь 2011 г.)
Признаны в расходах проценты по договору займа (300 000 руб. x 12% / 12 мес.) 91-2 «Прочие расходы» 66 «Расчеты по краткосрочным займам», субсчет «Расчеты по процентам» 3 000
Проценты и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражаются в расходах ежемесячно и в одной и той же сумме (ведь для целей налогового учета проценты нужно нормировать лишь при ставке свыше 13,95% (7,75 x 1,8)) (Пункт 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Поэтому разница в признании доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете не возникает
На дату прощения займа и процентов (31.01.2011)
Отражен прочий доход в сумме прощенного займа 66 «Расчеты по краткосрочным займам», субсчет «Расчеты по основной сумме займа» 91-1 «Прочие доходы» 300 000
Отражен прочий доход в сумме прощенных процентов (300 000 руб. x 12% / 12 мес. x 7 мес.) 66 «Расчеты по краткосрочным займам», субсчет «Расчеты по процентам» 91-1 «Прочие доходы» 21 000
Отражен ПНА (321 000 руб. x 20%) 68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки» 64 200
Сумма прощенного займа и прощенных процентов в бухгалтерском учете включается в доходы, а в налоговом — нет, поэтому с суммы разницы в учете отражается постоянный налоговый актив (ПНА)

А в учете ООО «Весна» будут отражены следующие бухгалтерские проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма
На дату выдачи займа (01.07.2010)
Перечислен заем дочерней компании 58-3 «Предоставленные займы» 51 «Расчетные счета» 300 000
На конец каждого месяца, в котором заемщик пользовался займом (июль 2010 г. — январь 2011 г.)
Начислены проценты по договору займа (300 000 руб. x 12% / 12 мес.) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 91-1 «Прочие доходы» 3 000
Проценты и в бухгалтерском, и в налоговом учете признаются в доходах одинаково — ежемесячно (Пункт 13 ПБУ 9/99; п. 6 ст. 271 НК РФ). Поэтому разниц в учете не возникает
На дату прощения займа и процентов (31.01.2011)
Прощена задолженность по займу 91-2 «Прочие расходы» 58-3 «Предоставленные займы» 300 000
Прощена задолженность по процентам (300 000 руб. x 12% / 12 мес. x 7 мес.) 91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 21 000
Отражено ПНО (321 000 руб. x 20%) 99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль» 64 200
Сумма прощенной задолженности в бухгалтерском учете признается расходом, а в налоговом — нет, поэтому отражается постоянное налоговое обязательство (ПНО)

* * *

Имейте в виду, что прощение долга одной организацией другой в сумме, большей 3000 руб., если заимодавец не получает от этого никакой экономической выгоды, является дарением (ничтожной сделкой) (Пункт 1 ст. 166, ст. 168, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Однако до тех пор пока суд по иску заинтересованного лица (например, кредитора или участника заимодавца) не применит последствия недействительности этой сделки, прощенная задолженность числится погашенной и восстанавливать ее не нужно.

Через какое время списывается кредит

Однако, такая ситуация случается редко. Обычно банки не затягивают и своевременно подают на недобросовестного плательщика в суд или передают просроченный кредит в коллекторскую компанию. Поэтому не планируйте, что у вас выйдет дождаться списания долга, кредитор будет любыми путями пробовать вернуть свои средства. Подробнее о том, как действуют коллекторы в случае покупки долга у банка, и о порядке ваших действий, читайте здесь.

Интересное: Электронная очередь на получение путевок в санаторий для пенсионеров

Если у вас возникли некоторые трудности, которые препятствуют беспроблемной выплате заема, то необходимо предпринять определенные меры. В случае просрочки до 30 дней можно не особо волноваться за состояние кредитного досье. Многие банки прощают такие незначительные нарушения и выдают новые займы. Наиболее привлекательные предложения вы найдете в этой статье.

Учет у дочерней компании

Основным учредителем ООО «Метеор» является ООО «Юпитер». Его доля в уставном капитале составляет 52 процента.

Осторожно! Займы безопаснее выдавать под проценты. Иначе инспекторы могут доначислить налог на прибыль учредителю.

20 марта 2014 года ООО «Юпитер» предоставило дочерней заем в сумме 300 000 руб. под 9 процентов годовых сроком на три месяца. По условиям договора проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы 20 июня 2014 года.

ООО «Метеор» не выполнило свои договорные обязательства в положенный срок. 20 июня руководство ООО «Юпитер» приняло решение о прощении долга, в том числе и суммы процентов по займу.

Бухгалтер ООО «Метеор» сделал следующие записи в бухгалтерском учете. В день получения заемных средств, 20 марта:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

  • 300 000 руб. — получен заем от учредителя.

Руководствуясь письмом Минфина России от17 февраля 2014г. №03-03-06/1/6387), бухгалтер учитывает проценты равномерно в конце каждого месяца. Такой же порядок установлен в учетной политике для целей бухучета. Поэтому 31 марта бухгалтерская проводка была такой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66

  • 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — начислены проценты за март.

На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня. В этот день бухгалтер отразит проценты в сумме 1479,45 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 20 дн.).

В учетной политике «Метеора» сказано, что проценты по заемным обязательствам включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НКРФ). При расчете налога на прибыль бухгалтер вправе учесть всю сумму процентов, так как в договоре займа ставка меньше, чем предельно допустимая — 14,85 процента (8,25% x 1,8).

Обратите внимание! Проценты по кредитам и займам в налоговом учете нормируются. Предельная величина рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 1,8.

На дату прощения долга, 20 июня, в учете появились записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 300 000 руб. — отнесена на прочие доходы организации сумма прощенного долга по полученному займу;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 6805,48 руб. (813,70 2219,18 2293,15 1479,45) — отнесены на прочие доходы проценты по прощенному долгу.

При расчете налога на прибыль ООО «Метеор» не учитывает прощенный заем на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому возникает постоянная разница, а также соответствующий ей постоянный налоговый актив:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

  • 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Сумму процентов компания включит в состав внереализационных доходов. А поскольку ранее ООО «Метеор» отражало их в расходах, налог на прибыль компания в итоге не переплатит.

О компании Фирма Жилсервис

На протяжении 10 лет наша компания успешно работает на рынке юридических услуг столицы. Выполнение таких заказов, как регистрация фирм в Москве, ликвидация предприятий, продажа готовых компаний доведено опытными специалистами до автоматизма и занимает наикратчайшие сроки. За прошедшие 10 лет, не смотря на фундаментальные изменения законодательства РФ, мы смогли занять лидирующие позиции в сфере юридических услуг в Московском регионе, которые удерживаем по сей день.

У Вас есть вопросы? Вы можете задать их по телефонам (495) 7295939, 9458370, отправить с нашего сайта опытному специалисту, который оперативно свяжется с Вами или подъехать к нам в офис, где Вам окажут всестороннюю консультацию.

18 Авг 2020 glavurist 387

Поделитесь записью

    Похожие записи
  • Проверка банка по бик цб рф
  • Сколько платить налог за 150 л с в 2020 году
  • Куда обращаться чтобы выписать человека из квартиры
  • Если не оплатил штраф вовремя что грозит
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: