Определение базовой величины
Базовая величина, на основании которой рассчитывается максимальный размер удержания, – это совокупный доход сотрудника, оставшийся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому прежде чем определять месячную сумму взысканий, рассчитайте НДФЛ с доходов сотрудника. При расчете этого налога действует обычный порядок, предусмотренный главой 23 Налогового кодекса РФ, то есть сотруднику предоставляются стандартные (ст. 218 НК РФ), а в некоторых случаях имущественные и социальные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ).
Удержания по исполнительным листам: кому, когда и сколько
При поступлении в адрес одного сотрудника нескольких исполнительных документов должностным лицом бухгалтерии должно неукоснительно исполняться правило очередности удержаний. По каждой следующей очереди могут быть произведены отчисления отчисления только после полного погашения задолженности по предыдущей. При этом максимальная величина удержаний не должна превышаться.
- социальные выплаты, производимые за счет средств Фонда социального страхования (пособие по беременности, по уходу за ребенком до полутора лет) или за счет средств работодателя (в связи со смертью близких родственников, регистрацией брака и рождением ребенка). При этом пособие по временной нетрудоспособности (выплаты «по больничному») в этот перечень не входят, т.е. с них может производиться удержание в обычном порядке;
- все виды компенсационных выплат – при направлении сотрудника в командировку, при возмещении вреда здоровью или при потере кормильца;
- суммы, направленные работодателем для полной или частичной оплаты путевок на санитарно-курортное лечение сотрудников.
Доход сотрудника для расчета алиментов
Ситуация: как определить доход сотрудника для расчета алиментов, если организация предоставила ему имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья?
Если сотрудник пользуется правом на имущественный вычет, то алименты рассчитывайте с учетом фактически удержанного НДФЛ.
Алименты взыскивают из заработка сотрудника после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, п. 1 ст. 210 НК РФ). Если человек пользуется имущественным налоговым вычетом, то в зависимости от размера вычета в течение определенного времени его доходы могут полностью освобождаться от НДФЛ (п. 3 ст. 220 НК РФ). В такой ситуации алименты нужно удерживать со всей суммы, начисленной сотруднику. Аналогичная точка зрения изложена в письме Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2261-6-1.
Пример определения максимального размера удерживаемых алиментов из доходов сотрудника
На основании полученного исполнительного листа организация взыскивает с доходов экономиста А.С. Кондратьева алименты на двоих детей.
Доход Кондратьева за август составил 54 000 руб., в том числе: – должностной оклад – 50 000 руб.; – ежемесячная премия по итогам работы – 3000 руб.; – материальная помощь к юбилею Кондратьева – 1000 руб.
Материальная помощь в размере до 4000 руб. в год НДФЛ не облагается.
К августу доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартный налоговый вычет сотруднику не предоставляется.
Сумма НДФЛ, которая удерживается из доходов Кондратьева в августе, составляет: (50 000 руб. + 3000 руб.) × 13% = 6890 руб.
Базовый доход сотрудника, на основании которого рассчитывается максимальная сумма удержаний, в августе равен: 54 000 руб. – 6890 руб. = 47 110 руб.
Пример определения максимального размера удерживаемых алиментов из доходов сотрудника. Организация предоставила сотруднику беспроцентный заем
На основании полученного исполнительного листа ЗАО «Альфа» взыскивает с доходов менеджера А.С. Кондратьева алименты в размере 50 процентов.
Доход Кондратьева за декабрь составил 32 000 руб., в том числе: – должностной оклад – 30 000 руб.; – ежемесячная премия по итогам работы – 1000 руб.; – материальная помощь к юбилею Кондратьева – 1000 руб.
12 ноября «Альфа» предоставила своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на шесть месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Договором предусмотрено ежемесячное погашение займа. По мере возврата займа (11-го числа каждого месяца) бухгалтер организации рассчитывает НДФЛ с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.
Материальная помощь в размере до 4000 руб. в год НДФЛ не облагается.
К декабрю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Сотруднику стандартный налоговый вычет в декабре не предоставляется.
За период пользования беспроцентным займом сотрудник получает материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал, исходя из ставки рефинансирования на дату возврата займа. Ставка рефинансирования в декабре составила 8,25 процента.
Сумма НДФЛ, которая удерживается из заработка Кондратьева в декабре (без учета материальной выгоды), составляет: (30 000 руб. + 1000 руб.) × 13% = 4030 руб.
Сумма материальной выгоды за декабрь равна: 3/4 × 8,25% × 50 000 руб. : 365 дн. × 31 дн. = 262,76 руб.
Ставка НДФЛ для доходов в виде материальной выгоды – 35 процентов. Сумма НДФЛ с материальной выгоды за декабрь составляет 92 руб. (262,76 руб. × 35%).
Базовый доход сотрудника, на основании которого рассчитывается максимальная сумма удержаний, в декабре равен: 32 000 руб. – 4030 руб. – 92 руб. = 27 878 руб.
Максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева равен: 27 878 руб. × 70% = 19 514,60 руб.
Бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет сумму НДФЛ, которая удержана из доходов Кондратьева в декабре, в размере: 4030 руб. + 92 руб. = 4122 руб.
В счет выплаты алиментов из дохода Кондратьева удерживается: 27 878 руб. × 50% = 13 939 руб.
Очередность взыскания
1. В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности: 1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда; 2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; 3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; 4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования. 2. При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме. 3. Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе. 4. В случае исполнения требований, содержащихся в исполнительных документах, банком или иной кредитной организацией очередность списания денежных средств со счетов должника определяется статьей 855 Гражданского кодекса:
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. 2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Рекомендуем прочесть: При Продаже Автомобиля За 550 Тыс Плотиться Ли Проценты
Удержания с дохода осужденного
Ситуация: в каком порядке произвести удержания в доход государства с зарплаты сотрудника, осужденного к исправительным работам, – до или после удержания НДФЛ?
Сумму удержаний рассчитайте с зарплаты до вычета НДФЛ.
Последствием наказания в виде исправительных работ является удержание в доход государства части зарплаты осужденного по основному месту работы в размере, установленном приговором суда (ч. , ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ). Удержание может быть назначено в пределах от 5 до 20 процентов от размера заработной платы (ч. 3 ст. 50 УК РФ).
Расчет удержаний ведите с того дня, когда осужденный вышел на работу (со дня начала срока отбывания наказания). Такой вывод следует из пункта 82 Инструкции, утвержденной приказом Минюста России от 20 мая 2009 г. № 142. Часть заработка сотрудника удерживайте за каждый отработанный месяц при выплате ему зарплаты, а затем перечислите ее в соответствующий бюджет (ч. 2 и 3 ст. 44 УИК РФ).
Сумму удержаний рассчитайте со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ. Дело в том, что нормы статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ требуют производить удержания со всей суммы зарплаты (как в денежной, так и в натуральной форме). При этом Уголовно-исполнительный кодекс РФ не содержит специальной оговорки о том, что исчислять удержания нужно из суммы, оставшейся после начисления НДФЛ, как это сделано, например, в отношении удержаний по исполнительным листам статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Удержания являются частью зарплаты осужденного. Поэтому при расчете НДФЛ в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату (без вычета удержаний) (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержания части зарплаты осужденного к исправительным работам сотрудника
Бухгалтер «Альфы» на основании приговора суда удерживает 20 процентов месячной зарплаты рабочего А.И. Иванова, осужденного к исправительным работам. Удержанную сумму «Альфа» перечисляет в бюджет.
«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.
Оклад Иванова – 30 000 руб. Детей у Иванова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.
Бухгалтер «Альфы» удержал с Иванова часть зарплаты по приговору суда: 30 000 руб. × 20% = 6000 руб.
Сумма НДФЛ в январе составляет: 30 000 руб. × 13% = 3900 руб.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
Январь (начисление зарплаты, налогов и взносов, удержание части зарплаты по приговору суда):
Дебет 26 Кредит 70 – 30 000 руб. – начислена зарплата Иванову.
«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Доход Иванова не превысил с начала года лимит по взносам. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Иванова взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по совокупной ставке 30 процентов.
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – 6600 руб. (30 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – 870 руб. (30 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 1530 руб. (30 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 60 руб. (30 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3900 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам» – 6000 руб. – удержана часть зарплаты по приговору суда.
Февраль (выплата зарплаты, перечисление удержания по приговору суда в бюджет):
Дебет 70 Кредит 50 – 20 100 руб. (30 000 руб. – 3900 руб. – 6000 руб.) – выдана из кассы зарплата Иванову (за вычетом удержаний);
Дебет 76 субсчет «Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам» Кредит 51 – 6000 руб. – перечислена в доход государства сумма, удержанная из зарплаты сотрудника по приговору суда.
Ситуация: нужно ли удерживать с компенсации за неиспользованный отпуск доход в пользу государства, если увольняется сотрудник, осужденный на исправительные работы?
Ответ: нет, не нужно.
Удерживать доход в пользу государства присужденного к исправительным работам нужно только из зарплаты, и в том размере, который прописан в приговоре суда (ч. 1, 3 ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ).
А компенсация за неиспользованный отпуск зарплатой не является. Это разовая выплата. Поэтому удерживать с данной компенсации нет оснований.
Это следует из положений абзацев 2, 3 и 4 статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ. Такие выводы можно сделать и из письма ФСИН России от 27 октября 2014 г. № исх-16-50723.
Пример удержания части зарплаты сотрудника, который присужден к исправительным работам. При увольнении он получает компенсацию за неиспользованный отпуск
ООО «Торговая » занимается оптовой торговлей.
Менеджер организации А.С. Кондратьев по приговору суда отбывал наказание в виде исправительных работ. По решению суда удержания из зарплаты производились в размере 10 процентов. Исправительный срок окончился в январе 2020 года. Сразу после окончания исправительных работ Кондратьев написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.
Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил: 8330 руб. × 13% = 1083 руб.
Бухгалтер не стал удерживать в доход государства 10 процентов от суммы компенсации.
В январе бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:
Дебет 44 Кредит 70 – 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1083 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50 – 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).
При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).
Очередность взыскания по исполнительным документам
если они поставлены в картотеку из-за нехватки денег. Несмотря на то, что за соблюдением очередности платежей должны следить банки, бухгалтерам также нужно знать очередность взыскания денег. Поскольку соответствующую информацию им надо заносить в «платежку». В частности, в платежном поручении для указания очередности платежа, предусмотрено поле 21 (приложение 1 к Положению банка России от 19.06.2012 № 383-П).
Таким образом, если требование относится к взысканиям третьей очереди, то до полного удовлетворения требований предыдущих (первой и второй очереди) взыскатель третьей очереди ничего не получит. При недостаточности взысканной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди эти требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме. Например, сумма, имеющаяся в наличии у должника, составляет 10 000 рублей, а требований одной очереди, допустим о взыскании зарплаты, предъявили 4 взыскателя, по 5 000 рублей каждый.
Очередность взыскания по исполнительному листу судебным приставам
1) Фактическое исполнение требований, которые содержатся в исполнительном документе. Пристав-исполнитель, в процессе принятия решения о завершении исполнительного производства, устанавливает факт, что требования, определенные в исполнительном документе выполнены: сумма, которая подлежит взысканию, должником полностью выплачена и этот факт подтвержден документально, то есть судебному приставу-исполнителю предъявлена квитанция об оплате. При этом копию квитанции в обязательном порядке приобщают к дополнительным материалам исполнительного производства.
4) Направление исполнительного документа в несколько подразделений судебных приставов. Исполнительное производство передается из одного подразделения органа службы судебных приставов в другое структурное подразделение в случаях, которые предусмотрены ст.
Очередность удержаний по исполнительным листам из заработной платы в 2019 году
- Необходимо соблюдать очередность удержаний (представлена в таблице выше), даже если по исполнительным листам второй очереди задолженности более крупные, чем по документам первой очереди.
- Если исполнительные листы представлены для проведения удержаний одинаковой очереди (2 исполнительных листа по удержаниям первой очереди, например), нужно удовлетворять требования пропорционально размеру суммы задолженности.
Важно! Если согласно исполнительным листам работник должен выплачивать суммы меньше тех, что он готов перечислять добровольно, бухгалтеру следует принять заявление о необходимости удержания больших по сумме выплат.
Очередность исполнения нескольких исполнительных листов в отношении одного взыскателя
порядковый номер записи регистрации; вид исполнительного документа; дату поступления и входящий номер; номер исполнительного документа, когда и кем выдан; фамилию, имя, отчество и местожительство взыскателя; фамилию, имя, отчество и местожительство должника; фамилию и подпись бухгалтера о получении документа; отметку о завершении взыскания по документу; отметки о возврате исполнительного документа – куда и когда отправлен, фамилию и подпись работника о возвращении исполнительного документа.
В соответствии со ст. 319 Гражданского кодекса РФ сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем – проценты, а в оставшейся части – основную сумму долга.
Рекомендуем прочесть: Налоги С Нерезидентов Из Узбекистана
